Retenciones de ISR e IVA a personas físicas por honorarios

Esto es información general para planear, no asesoría fiscal. Tu contador conoce tu caso y es quien presenta tus declaraciones.

La primera vez que una empresa te paga menos de lo que facturaste, parece un error. No lo es: la ley obliga a las personas morales a quedarse con una parte de lo que le pagan a una persona física por honorarios y enterarla al SAT a tu nombre. Ese dinero no se pierde. Es un adelanto de tus impuestos que restas cuando presentas tu declaración del mes.

Quién te retiene y quién no

• Te retiene una persona moral (una S.A. de C.V., una S.A.P.I., una S.C., una asociación civil) cuando le prestas servicios profesionales o le rentas un bien.
• Por lo general no te retiene una persona física, aunque tenga actividad empresarial. La obligación de retener ISR por honorarios y la de retener IVA por servicios personales independientes son de personas morales.
• Tampoco hay retención cuando le cobras a un cliente en el extranjero: esa operación suele ser exportación de servicios, con sus propias reglas de IVA. Pregúntale a tu contador antes de facturarla.

Retención de ISR: 10% o 1.25%

Si tributas en el régimen de actividades empresariales y profesionales (régimen 612), el artículo 106 de la Ley del ISR dice que la persona moral te retiene 10% del monto de tus honorarios, sin deducción alguna y sin contar el IVA. Si estás en el Régimen Simplificado de Confianza (régimen 626), el artículo 113-J cambia esa tasa a 1.25%. No se aplican las dos: es una u otra según tu régimen, y por eso conviene que tu cliente tenga tu constancia de situación fiscal actualizada.

Retención de IVA: dos terceras partes

La Ley del IVA (artículo 1-A) obliga a las personas morales a retener el IVA que les trasladen las personas físicas por servicios personales independientes. El Reglamento de la Ley del IVA (artículo 3) reduce esa retención a dos terceras partes del IVA trasladado. Con la tasa general de 16%, dos terceras partes son 10.6667% del subtotal. En la región fronteriza con estímulo de IVA al 8%, la retención equivale a 5.3333%. Esta retención aplica igual si estás en RESICO o en el régimen 612.

Ejemplo: honorarios de $20,000

Subtotal (honorarios) ............ $20,000.00
IVA trasladado 16% ............... $3,200.00
Retención de ISR 10% ............ -$2,000.00
Retención de IVA (2/3 del IVA) .. -$2,133.33
Total que te depositan .......... $19,066.67

Subtotal (honorarios) ............ $20,000.00
IVA trasladado 16% ............... $3,200.00
Retención de ISR 1.25% ............ -$250.00
Retención de IVA (2/3 del IVA) .. -$2,133.33
Total que te depositan .......... $20,816.67

Fíjate en que la retención de IVA se calcula sobre el IVA ($3,200 × 2/3) y la de ISR sobre el subtotal, nunca sobre el total con IVA. Un error común es calcular el 10% sobre $23,200, que daría $2,320 en lugar de $2,000.

Para hacer la cuenta con tus montos, usa la calculadora de honorarios: te da el IVA, las retenciones de IVA e ISR y el total del CFDI, y también funciona al revés si partes del neto que quieres recibir.

Si solo necesitas sacar el IVA de un precio o quitárselo, la calculadora de IVA lo hace en un paso.

Cómo se ven en tu CFDI

Con CFDI 4.0, las retenciones se anotan en el mismo comprobante de ingreso que emites, en la sección de impuestos retenidos de cada concepto. Tu PAC o el servicio gratuito del SAT te piden marcar ISR retenido e IVA retenido con su tasa. Antes de timbrar, confirma con tu cliente que es persona moral y en qué régimen estás tú; si pones la tasa equivocada, te van a pedir que canceles y emitas de nuevo.

Qué haces con lo retenido

1. Tu cliente entera las retenciones al SAT a más tardar el día 17 del mes siguiente al pago.
2. En tu declaración mensual, el ISR retenido se resta de tu pago provisional (o de tu pago mensual de RESICO). El portal del SAT suele traerlo precargado con base en los CFDI.
3. El IVA retenido se resta del IVA que te toca pagar ese mes. Si te retuvieron mucho y gastaste poco, puede quedarte poco o nada por pagar.
4. Revisa cada mes que lo precargado coincida con tus CFDI. Si un cliente no enteró lo que te retuvo, habla con él antes de presentar.

Para el detalle de esas declaraciones, lee pagos provisionales de ISR e IVA para freelancers. Si estás en RESICO, la calculadora RESICO te da el ISR del mes con la misma tabla que usa Gastos en SoloWOS.

Ponlo en tu cotización

Muchos malentendidos de cobro empiezan aquí: el cliente espera pagar $23,200 y tú esperas recibir $23,200. Cuando cotizas a una empresa, escribe el subtotal, el IVA, las retenciones y el neto que vas a recibir, o al menos aclara "más IVA, menos retenciones de ley". En Cotizaciones de SoloWOS puedes poner esos montos en la tabla de precios y en las condiciones, y cuando el cliente acepta, crear el recibo de cobro en Cobros con los conceptos ya cargados. El recibo te sirve para cobrar con link de pago; el CFDI lo timbras aparte con tu PAC.